Какая учетная политика используется для целей налогообложения
С открытия до ликвидации, крупными и не только организациями используется учетная политика для целей налогообложения. На предприятия она едина и применяется для всех структурных подразделений организации. При проведении проверки налоговые органы могут потребовать документ устанавливающий политику фирмы, и в течение пяти дней налогоплательщик обязан удовлетворить требование.
В этой статье рассмотрим: что же вообще такое «учетная политика».
Содержание
Учетная политика в отношении налога на прибыль
Что касается первоначального обсуждения и принятия определенного курса, следует сказать, что утверждение политики обычно происходит не позднее первого отчетного (налогового) периода с момента регистрации. Для внесения изменений в утвержденную политику необходимо наличие некоторых обстоятельств:
- на законодательном уровне изменен порядок учета налогов и сборов;
- преобразована деятельность предприятия;
- пересмотрен используемый метод учета.
В разрезе налогообложения прибыли, компания не обязана пересматривать нормы ежегодно. Однако при первоначальном принятии необходимо учесть все нюансы и особенности работы данной организации.
Учет незавершенного производства
Согласно ст.319 Налогового кодекса РФ к затратам налогового периода непосредственно относятся прямые расходы на реализацию товаров или услуг. Соответственно прямые затраты лишь частично будут включены в данном периоде, остальная их часть будет отнесена на незавершенное производство и остатки готовой продукции.
Налоговым кодексом не предусмотрен порядок оценки незавершенного производства. Метод распределения прямых расходов налогоплательщик обязан составить самостоятельно, и использовать на протяжении как минимум двух периодов. Фирма может для налогообложения применять бухгалтерский метод учета.
Положением о бухгалтерском учете и отчетности в п. 64 прописаны такие методы оценки:
- согласно плановой производственной себестоимости;
- по фактической стоимости полуфабрикатов, материалов, сырья;
- по прямым затратам.
В случаях производства единичной продукции руководствоваться можно понесенными фактически затратами.
Оценка, амортизация и резервы
Налогоплательщик для обозначения материальных затрат предприятия должен зафиксировать порядок оценки материалов и сырья, которые участвуют в производстве. Кроме этого необходимо определить метод оценки для реализации приобретенных товаров.
Учетная политика для налогообложения в обязательном порядке включает порядок начисления амортизации. В налоговом учете используется линейный и нелинейный метод.
Согласно п. 3 ст. 259 Кодекса РФ с 8 по 10 группу основных средств со сроком эксплуатации более двадцати лет необходимо амортизировать только линейным способом. По прочим объектам применяется метод амортизации прописанный в правилах компании.
Что касается создания резервов, благодаря этой возможности, предприятие может увеличивать расходы, распределяя уплату налога на прибыль на несколько периодов.
Учетная политика предприятия регулирует множество важнейших вопросов:
- вопросы по ценным бумагам;
- порядок списания процентов по займам;
- некоторые вопросы по начислению и уплате налога на прибыль;
- порядок учета НДС.
Благодаря возможности самостоятельного регулирования этих норм, компания может выбрать наиболее подходящий механизм для работы в максимально выгодных условиях.