Особенности системы налогообложения для производства в сельском хозяйстве
Деятельность в отраслях сельского хозяйства имеет специфические особенности: прибыль в ней зависит от сезона, от погодных условия и пр. Учитывая это, государственными органами была разработана и утверждена специальная система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Содержание
Законодательная база
Условия налогообложения юрлиц и предпринимателей, которые занимаются сельским хозяйством, регулируется главой 26.1 второй части НК РФ. Она состоит из 10 статей, полностью описывающих все условия и аспекты использования единого сельскохозяйственного налога.
Субъекты
Соответственно Налоговому кодексу РФ, воспользоваться этим режимом налогообложения могут:
юрлица, крестьянские хозяйства, коммерсанты, которые являются производителями сельскохозяйственной продукции;
- фирмы, компании, хозяйства, организации и т.д., которые осуществляют реализацию своей сельхозпродукции и в общей структуре их выручки поступления, полученные от этого направления деятельности, составляют не меньше 70%;
- предприятия, средняя годовая штатная численность работников на котором не превышате 300 человек (для рыбхозяйств);
- недавно зарегистрированные коммерсанты, у которых до 1 октября текущего года объем выручки от продажи собственной сельскохозяйственной продукции достигает не менее 70% от общего дохода. При соблюдении этого условия они могут перейти на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) со следующего года.
Использовать данный спецрежим не могут юрлица или предприниматели:
- производители подакцизных товаров;
- организации, которые занимаются азартными играми;
- бюджетные организации.
Также в законе четко определено понятие сельскохозяйственной продукции. К ней относятся товары и продукция, полученная в результате:
- выращивания растений;
- животноводства;
- выращивания рыб и иных водных биоресурсов;
- вся другая продукция сельского и лесного хозяйства.
Какие налоги заменяет
Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей по оплате единого сельскохозяйственного налога имеет преимущества, так как отменяет для них следующие виды обязательных платежей в бюджет.
Для юрлиц:
- налог на прибыль. Исключением является процентная прибыль, полученная по долговым обязательствам или в виде дивидендов.
- налог на имущество юрлица;
- НДС. Исключение – оплата НДС при ввозе продукции на таможне, за доверительное управление имуществом или за выполнение договора простого товарищества.
- Для коммерсантов:
- подоходный налог физических лиц;
- налог на имущество, применяемое в ведении бизнеса;
- НДС.
Как перейти на спецрежим
Переход на описываемый спецрежим производителями сельскохозяйственной продукции происходит в добровольном порядке. Но при этом нужно соблюдать определенные сроки.
Чтобы перейти на другую систему налогообложения со следующего календарного года, нужно успеть подать соответствующее заявление в местную налоговую инспекцию до конца года (до 31 декабря).
Коммерсанты подают заявление в налоговую по месту своего проживания, а юрлица – по месту регистрации предприятия. При этом нужно подтвердить, что в общем объеме выручки доля, полученная от производства собственной сельхозпродукции, составляет не меньше 70%.
Сменить систему оплаты налогов, пока календарный год не закончится, невозможно. При этом, если условия относительно объема выручки от реализации сельхозпродукции не будут соблюдаться, предпринимателю придется пересчитать налоговые обязательства с начала календарного года.
Что облагается налогом
Объектом налогообложения являются доходы, от которых отняли понесенные расходы. Ставка, по которой осуществляется расчет платежей в бюджет по этой системе, составляет 6%. То есть, чтобы узнать, сколько денег необходимо перечислить государству, нужно использовать формулу:
Налоговая база * 6% = Величина налога
При этом, согласно НК РФ, нужно учитывать:
- налоговая база – это определенная в денежном выражении сумма доходов, уменьшенных на количество понесенных расходов;
- доходы и расходы рассчитываются нарастающими суммами с начала календарного года;
- налоговую базу можно снизить на величину убытка, полученного по результатам деятельности прошлого календарного года.
Перечисления в бюджет и отчетность
Уплата единого сельскохозяйственного платежа в бюджет осуществляется двумя суммами:
- первый раз – авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного полугодия;
- второй раз – по итогам прошедшего года, не позднее 31 марта следующего календарного года.
Оплату на счет ФНС можно провести как через «Клиент-банк» или специальный сервис, так и заполнив бумажное платежное поручение.
Заполненные декларации по итогам полугодия подаются не позднее 25 дней с даты его окончания, а за год – не позднее 31 марта следующего. Документы представляются в налоговую инспекцию по месту регистрации юрлица или по месту жительства коммерсанта.
