Что такое акциз, виды и расчет

Акциз — это косвенный налог, которым облагаются услуги и товары народного потребления. Этот вид налогообложения предусмотрен для товаров, производимых частными лицами, а не государственными предприятиями. Поэтому информация об уплате акциза больше интересна субъектам, решившим открыть свое дело. Для полного понимания термина рассмотрим, что такое акциз простыми словами и к какому налогу относится.

Что такое акциз

что такое акциз простыми словами

Акцизный сбор — налог, начисляемый в виде надбавки к стоимости услуги или товаров широкого потребления. Этот вид налога применяется только при сбыте продукции оптом и оплачивается потребителем. При розничной торговле акциз не предусматривается. Налог начисляется в момент выпуска товара и включается в конечную стоимость.

Акцизный сбор предусмотрен в соответствии с главой 22 НК РФ. Любой вид акциза — прибавка в госказну. Чем больше будет продано подакцизной продукции, тем больше денег поступит в региональный бюджет. Акцизный сбор не предусматривает уплату налогов населением (потребителем). Однако повышение акцизной единицы влечет за собой увеличение цены на продукцию, стоимость которой в итоге оплачивает конечный потребитель.

Обратите внимание. Все юрлица и предприниматели (ИП) по закону обязаны уплачивать акцизный сбор на подакцизную продукцию при ее перевозке за границу. Уклонение от уплаты косвенного налога грозит наложением штрафных санкций.

Виды акцизов

Порядок и сроки уплаты акцизов, а также категории определяются законодательством. Чтобы налогоплательщикам было легче ориентироваться в расчетах, предусмотрены ставки:

  1. Твердая — ставка в рублях, рассчитываемая на одну единицу товара (грамм, штуку, метр). Относится к самому распространенному виду акцизов и зависит от количества реализованной продукции.
  2. Адвалорная — ставка в процентах от общей стоимости продукции. Применяется на дорогие позиции — автомобили, нефть и газопродукты, ювелирные изделия и прочее.
  3. Комбинированная — в ставку входит как расчет в рублях, так и в процентах (твердая ставка+адвалорная).

Как уже говорилось выше, акциз — важный источник дохода госбюджета большинства современных стран. Размер налога зависит от региона и достигает 50—70% от стоимости продаваемого товара.

К какому налогу относится акциз

На вопрос, к каким налогам относятся акцизы, можно ответить однозначно — к косвенным. Налогоплательщик обязан включать акцизный сбор в стоимость товаров (пункт 1 статьи 198 НК РФ). При покупке потребитель оплачивает продукт с учетом акциза, а продавец (налогоплательщик) перечисляет акцизный сбор в госказну.

Подакцизные товары

Что такое акциз, виды и расчет

Акцизный налог предусмотрен для товарных групп, пользующихся высоким спросом у потребителей. Перечень продукции регламентируется нормами НК РФ и может корректироваться и дополняться. Так, в 2018—2019 году подакцизные товары — это:

  1. Природный газ и нефтепродукты.
  2. Этанол (винный спирт).
  3. Продукция, в которой среди составляющих больше 9% этанола.
  4. Алкогольная продукция с этанолом (больше 0,5%).
  5. Табак и табачные изделия.
  6. Электронные сигареты и комплектующие для них (в частности, спецжидкость).
  7. Средние дистилляты (комбинация углеводородов в жидком состоянии).
  8. Мототехника и мотоциклы с мощностью более 150 лошадиных сил.
  9. Легковые автомобили.
  10. Жидкости, которые по составу попадают под определения ортоксилол, бензол или параксилол.
  11. Горюче-смазочные материалы и топливо для любых видов транспортных средств (в частности, авиакеросин).

К подакцизным группам товаров не относятся лекарственные препараты, парфюмерия (даже если в составе этанол), косметические средства, винное сырье (сусло) и ветеринарные медикаменты.

Обратите внимание. По сведениям из неофициальных источников, скоро в перечень подакцизной продукции добавится виноград, который выращивается и продается для изготовления игристых вин и прочих алкогольных напитков. В этом случае налог будут начислять на каждую тонну переработанного сырья. Изменения в законопроектах можно отслеживать на едином портале нормативных актов.

Плательщики акцизов

В налоговой практике плательщиками акцизов являются субъекты, работающие с определенными видами подакцизной продукции. Перечень лиц, оплачиваемых косвенный налог, утвержден пунктом 1 статьей 179 НК РФ. Так, акцизы в России оплачивают:

  1. Частные предприниматели (ИП).
  2. Организации.
  3. Юрлица, которые перевозят продукцию за границу через таможенный контроль.

Постоянный статус плательщика акцизного сбора присваивается, если субъект регулярно занимается изготовлением и сбытом подакцизного товара. Все остальные лица считаются временными налогоплательщиками акцизов при проведении единичных операций. Частный предприниматель или организация не причисляются к плательщикам акцизного сбора, если не совершают сделок, касаемых подакцизных групп продукции. Это регулируется законопроектом 179 НК РФ пунктом 2.

Объект акцизов в налогообложении

порядок и сроки уплаты акцизов

Объекты налогообложения установлены законопроектом No183 НК РФ. Под косвенный налог попадают операции:

  1. Поставка подакцизной продукции в страну через таможенную территорию.
  2. Сбыт конфискованной продукции (если выдано соответствующее постановление от судебных органов).
  3. Передача произведенной подакцизной продукции по давальческой схеме для последующей переработки (внутри или вне предприятия).
  4. Сбыт товаров подакцизной группы личного производства на территории РФ.
  5. Передача подакцизной продукции производителями в уставной капитал предприятий или же в виде взноса по соглашению совместной деятельности.
  6. Получение подакцизных товаров (бензол, этанол, природный газ и прочее) субъектом, имеющим государственные лицензии и разрешения, для сбыта или переработки этой продукции.
  7. Передача субъектами изготовленной ими подакцизной продукции для личных нужд (на территории РФ).

От налога освобождаются структурные подразделения, которые передают подакцизный товар из одного филиала в другой для производства иной подакцизной продукции. Важно учитывать, что структурное подразделение не должно быть самостоятельным налоговым агентом (налогоплательщиком). По факту, это передача продукции внутри организации. Кроме того, налог на акцизы не предусмотрен в случае ввоза подакцизной продукции, отчужденной кем-либо в пользу госказны или муниципальных учреждений.

Обратите внимание. Продажа подакцизной продукции на экспорт не относится к объектам, но для этого потребуется предоставить соответствующую документацию в налоговый орган. Справки выдаются финансовыми организациями — гарантами юрлица или предпринимателя при совершении сделки. Банк в таком случае обязуется уплатить акциз, если налогоплательщик не предоставит подтверждающую экспорт документацию.

Ставки акцизов

Ставки акцизов меняются регулярно и устанавливаются в зависимости от вида подакцизных товаров. В таблице представлена стоимость акцизов в 2019 году.

Товар Стоимость
Этанол (винный спирт) 107 р., за 1 л.
Группа спиртосодержащих продуктов, попадающих под акцизный сбор 418 р., за 1 л спирта, входящего в состав готовой продукции.
Алкогольная продукция ·         Меньше 9% спирта — 418 р., за 1 л спирта, входящего в состав готовой продукции.

·         Больше 9% спирта — 523 р., за 1 л спирта, входящего в состав готовой продукции.

Табак 3050 р., за 1 кг готового продукта.
Табачные изделия ·         Сигары — 207 р., за 1 шт.

·         Сигариллы — 2938 р., за 1 тыс. единиц.

·         Сигареты — 2568 р., за 1 тыс. единиц.

Электронные сигареты 48 р., за 1 единицу.
Комплектующие для электронных сигарет (жидкость) 12 р., за 1 мл готового продукта.
Бензин ·         Ниже пятого класса — 13,1 т. р., за 1 тонну.

·         Пятый класс — 12, 314 т. р., за 1 тонну.

Топливо для авиатранспорта (керосин) 2,8 т. р., за 1 тонну.
Моторное масло 5,4 т. р., за 1 тонну.
ДТ (дизельное топливо) 8,541 т. р., за 1 тонну.
Средние дистилляты 9,241 т. р., за 1 тонну.
Легковой автотранспорт (стоимость налога за 1 лошадиную силу) ·         От 90 до 150 л.с — 47 р.

·         От 150 до 200 л. с — 454 р.

·         От 200 до 300 л. с — 743 р.

·         От 300 до 400 л.с — 1,267 т. р.

·         От 400 до 500 л.с — 1,310 т. р.

·         Больше 500 единиц — 1,354 т. р.

Мотоциклы, двигатели которых мощнее, чем 150 лошадиных сил 454 р., за одну единицу мощности (л.с).

Порядок и сроки уплаты акцизов

Чтобы не попасть под штрафные санкции, плательщики акцизов должны соблюдать сроки уплаты и знать правила перечисления средств в госбюджет. Итоговая сумма акцизного сбора рассчитывается в конце каждого налогового периода согласно статье 192 НК РФ. Сначала высчитывается стоимость каждой группы  подакцизных товаров, а затем полученные данные суммируются.

как рассчитать акциз

Декларация подается в подразделение налоговой по месту регистрации организации или ИП не позднее, чем 25-тое число последующего месяца после истекшего налогового периода. Например, акциз за февраль потребуется оплатить до 25 марта включительно. Речь идет об общепринятых сроках, но есть исключения на некоторые виды операций с подакцизной продукцией.

Категория продукции, с которой проводятся операции Сроки перечисления денег в госказну
Бензин (прямогонный), топливо для авиатранспорта, этиловый спирт-сырец, средние дистилляты Включительно до 25-того числа третьего месяца, после истекшего налогового периода.
Средние дистилляты (продажа на территории РФ зарубежным организациям или сбыт продукции за пределы РФ) Включительно до 25-того числа шестого месяца, после истекшего налогового периода.

Обратите внимание. Если последний день уплаты выпадает на выходной или праздничный день, перевод денег осуществляется в первый рабочий день после выходного.

Как рассчитать акциз

Перед тем как рассчитать акциз, изучите формулы, а затем подставьте в них свои значения. Согласно НК РФ расчет производится таким образом:

  1. Твердая ставка — объем проданной продукции в измерительных единицах (литры, тонны и так далее)+утвержденная ставка акциза за одну измерительную единицу.
  2. Адвалорная ставка — процент от общей суммы проданных товаров (размер ставки для определенной подгруппы товара можно узнать в налоговой инспекции).
  3. Комбинированная ставка — сумма, которая получается путем сложения рассчитанной адвалорной и рассчитанной твердой ставки.

Пример расчета комбинированной ставки:

  • Табачный завод выпустил и продал 100 ящиков сигарет, в каждом из которых по 100 пачек с 20-тью единицами. Стоимость одной пачки готового продукта — 100 рублей.
  • Для начала вычислим объем товара — 100 ящ х 100 пач х 20 ед. Получаем 200 тыс. сигарет.
  • Теперь необходимо рассчитать стоимость акциза. Он исчисляется за 1 тыс. единиц и составляет 2568 руб. Умножаем 2568 на 200. Получаем 513 600 руб. Это сумма акциза по твердой ставке.
  • Далее высчитываем общую стоимость товара — 100 ящ х 100 пач х 100 руб = 1 млн руб.
  • Так как ставка адвалорного налога для каждой продукции своя, возьмем, например, 10%. Это 100 000 руб. от общей стоимости товара.
  • Итоговая цена комбинированной ставки — 513 600 руб+100 000 руб = 613 600 руб., которые впоследствии уплачиваются в госказну.

Помните — при просрочке платежа на нарушителя накладываются штрафные санкции и начисляются пени. Кроме того, часто организации привлекают к административной или уголовной ответственности. Чтобы этого избежать, лучше переводить деньги заранее и полностью, ведь даже недоплата в 10 рублей станет нарушением закона.

Стать автором
Стать экспертом

Поделитесь материалом в соц сетях:

Ваш комментарий:

*

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Закрыть

Задать вопрос



Adblock detector