Главная » Налоги и платежи » Системы налогообложения » Специальные налоговые режимы в системе налогообложения России

Специальные налоговые режимы в системе налогообложения России

В сфере налогообложения существует общая система и специальные налоговые режимы. Последние влияют на определение базы налогообложения и снимают обязательства по уплате некоторых налогов. Таковыми режимами являются:

  • для производителей сельскохозяйственной продукции – единый налог;
  • упрощенная система;
  • на временный доход единый налог;
  • патент.

Рассмотрим их подробнее.

Патентный режим

Налогообложения в РоссииПредприниматели, задействованные в сфере общепита, а также занимающиеся деятельностью вписанной в п. 2 ст. 346.25.1 Кодекса РФ, могут приобрести патент и работать на УСН. Можно перейти на такой режим добровольно, однако необходимо будет подать в налоговый орган не позднее тридцати дней до начала работы соответствующее заявление. Стоит обратить внимание, что оно подается в тот территориальный орган, в районе которого будет осуществляться деятельность.

Важно, что данную систему могут использовать лишь индивидуальные предприниматели.

Какие же основные преимущества патентной системы? Данный режим налогообложения для ИП дает возможность вместо ряда налогов, оплачивать патент, который будет рассчитан согласно ст.346.25.1 п.6 НК.

Размер платежа не будет зависеть от полученного частным предпринимателем дохода. Учет доходов ведется в соответствующей книге, которая ранее применялась на упрощенной системе. Налоговым периодом является промежуток времени, на который получается патент.

Однако ИП не освобождается от платежей во внебюджетные государственные фонды.

Кроме того, предприниматель, взявший на работу менее пяти сотрудников, обязан:

  • ежемесячно начислять и оплачивать НДФЛ из дохода этих лиц;
  • каждый год до 1-го апреля подавать отчет о суммах дохода и НДФЛ сотрудников за предыдущий год работы;
  • регистрироваться в течение 30 дней после подписания договора с работником в ПФ России;
  • ежемесячно оплачивать страховые взносы за наемных сотрудников;
  • своевременно отчитываться в ПФ.

Предприниматели не освобождаются от ответственности за неправильное использование контрольно-кассовых аппаратов и от несоблюдения норм работы с наличностью.

Порядок оплаты патента следующий. В налоговом территориальном органе выдается патент, в котором прописана сумма к оплате и реквизиты платежа. Одну третью получившейся суммы необходимо оплатить в первые 25 дней со дня получения патента, а остальной платеж за 25 дней до окончания его действия.

Из стоимости патенты удерживаются суммы, оплаченные в качестве страховых взносов в Пенсионный фонд, на социальное страхование от несчастных случаев, по временной утере трудоспособности. Величина удержания не может составлять более половины суммы патента.

Единый сельскохозяйственный налог

Особые режимы налогообложения  предусматривают для сельскохозяйственных товаропроизводителей ЕСНХ.

К сельскохозяйственной продукции относится продукция, полученная в растениеводстве, лесном и сельском хозяйстве, животноводстве. Также сюда входит выращивание рыб и прочие водно-биологические ресурсы.

Налогоплательщиком выступает организация или частный бизнесмен – товаропроизводитель сельскохозяйственной или рыбной продукции. Не распространяется данный вид налогообложения на организации или ИП, которые осуществляют переработку данной продукции. Плательщики ЕСХН юридические лица освобождаются от уплаты:

  • налога на прибыль,
  • НДС,
  • налога на имущество компании.

Для того, чтобы стать плательщиком ЕСНХ новообразованному предприятию необходимо подать в течение одного месяца со дня регистрации соответствующее уведомление в территориальный отдел налоговой инспекции. Смена режима налогообложения для существующих организаций происходит до 31 декабря. Чтобы стать плательщиком ЕСНХ необходимо, чтобы доход от с/х деятельности составлял более 70%. Не могут работать по такой системе производители подакцизных товаров, занимающиеся игровым бизнесом, автономные или казенные учреждения.

Упрощенная система

Данная система налогообложения может быть применена как организациями, так и предпринимателями. Этот режим ориентирован на малый или средний бизнес. Также здесь возможно совмещение режимов налогообложения, таких как УСН и патент.

К сожалению, существуют некоторые ограничения на применение этого вида налогообложения.

Условия для применения упрощенки – доход предприятия должен составлять не более 60 млн. рублей, остаточная стоимость – меньше 100 млн. рублей, а количество сотрудников не больше 100 человек.

Для организаций существует ряд дополнительных требований:

  • участие других юридических лиц в доле фирмы составляет не больше 25%;
  • не предполагает наличие филиалов и структурных подразделений;
  • компания имеет право перейти на УСН со следующего года, если за 9 месяцев текущего ее доход составит не больше 45 млн. рублей.

С юридических лиц на УСН снимается обязанность по оплате ряда обязательств перед бюджетом:

  1. налог на прибыль (кроме дивидендов);
  2. НДС;
  3. налог на имущество компании.

НДФЛ оплачивается в общем порядке относительно заработной платы работников организации.

Сумма выплаты равна производной ставки налога на базу налогообложения. Для 6-ти % ставки базой налогообложения выступает сумма полученного дохода за соответствующий налоговый период. Для 15-ти % ставки объектом является сумма разницы между прибылью и затратами. Если региональным законом предусмотрены дифференцированные ставки УСН, то размер может колебаться от 5 до 15. Для тех, кто работает по УСН, переход в течение года на другой режим налогообложения не предусмотрен.

Единый налог на вмененный доход

Режим налогообложения ЕНВД регулируется главой 26.3 Налогового кодекса РФ. Используется такая система в целях налогообложения некоторых видов деятельности, среди которых сфера общественного питания, рекламные услуги, автотранспортные, ветеринарные, торговля и прочее. Налоговый кодекс гласит, регулировать ЕНВД могут представительные органы муниципальных районов и округов, а также представительства городов федерального значения.

Главным показателем для применения такого режима является именно вид деятельности. Переводят на ЕНВД виды деятельности, а не предпринимателей.

Порядок оплаты налогов

В качестве налогового периода выступает квартал. До 20-го числа ежеквартально необходимо отчитываться в налоговый орган путем подачи декларации. Оплата осуществляется также ежеквартально, размер которого зависит от вида деятельности, коэффициентов и базовой доходности.

Ставка налога составляет 15 % от вмененного дохода. Данный термин означает размер предполагаемого дохода налогоплательщика, который считается с учетом факторов влияющих на его получение. Таким образом, величина налога не зависит от суммы полученного предпринимателем дохода.

Самостоятельно перейти на другие налоговые режимы плательщику ЕНВД нельзя, только лишь в случае перевода вида его деятельности на данный режим.       

Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции

Оплата налоговПрименение данного вида налогообложения не предусматривает введение определенного налога, а регулирует элементы. Налоговый кодекс глава 26.4 указывает на условия учета доходов и расходов  для оплаты сборов и налогов, относящихся к общей системе.

В соответствии с законом, организации, инвесторы – участники соглашения, являются плательщиками налогов и сборов при специальном налоговом режиме в 2014 году. Сторонами такого рода соглашений выступают:

  1. Российская Федерация, в лице Правительства и исполнительной власти
  2. Инвестор, вкладывающий собственные либо заемные денежные средства в разработку месторождения полезных ископаемых.

Оплата налогов при СРП

При данном режиме на законодательном уровне предусмотрена замена налогов и сборов, разделом продукции, которая была произведена на основании условий данного соглашения. Однако если существует другая договоренность, возможна уплата обязательств денежными средствами.

На сегодняшний день существует две схемы раздела продукции:

  1. Предусматривает раздел произведенной или прибыльной продукции. Долевое участие в произведенной продукции инвестора для погашения расходов должна быть не более 75 %, а при добывающей деятельности на континентальном шельфе не более 90% от всего объема продукции.
  2. Этот способ раздела используется довольно редко, процент зависит от денежной оценки недр, геолого-экономических показателей и технико-экономических обоснований. Пропорции долей при этом составляют для государства –  32%, для инвестора – 68%.

Режимы налогообложения в РФ по СПР предусматривают по первому способу раздела, уплату следующих сборов:

  • налог на прибыль;
  • НДС;
  • страховые взносы;
  • акциз;
  • земельный налог;
  • таможенный сбор;
  • гос. пошлину;
  • налог по добыче полезных ископаемых;
  • за пользование водными и природными ресурсами;
  • за загрязнение окружающей среды.

Кроме налога на прибыль фирмы и платежа за добычу полезных ископаемых все вышеперечисленные обязательства должны быть компенсированы инвестору. Что касается местных и региональных налогов, плательщик может освобождаться от их уплаты, если такое решение принято органом местного самоуправления. Изменения могут касаться транспортного налога и платежа на имущество организации в особых предусмотренных законом случаях.

По второму способу раздела налогоплательщик платит:

  • НДС;
  • страховые взносы;
  • таможенный сбор;
  • гос. пошлину;
  • за загрязнение окружающей среды.

Такой способ раздела не предусматривает возмещение как в первом случае. По местным и региональным налоговым сборам могут быть исключения.

Подводя итог, можно сказать, что специальные режимы налогообложения созданы для максимально комфортных условий ведения бизнеса в Российской Федерации.

Поделитесь материалом в соц сетях:

Ваш комментарий:

*

*