Главная » Налоги и платежи » Системы налогообложения » Что такое расходы для целей налогообложения
Бесплатная консультация юриста: 84997033533 доб.193 (МСК), 88123095281 доб. 744 (СПБ)

Что такое расходы для целей налогообложения

Прибыль, полученная российскими предприятиями, определяется главой 25 НК РФ. Доходы, полученные в результате деятельности, уменьшенные на расходы для целей налогообложения согласно ст. 247 Кодекса – сумма налогооблагаемой прибыли. Если с доходами все понятно, то по расходам существует определенный перечень признаков, прописанных в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Основные критерии расходов для налогообложения

Расходы и налогообложениеКак же определить, что из того, что было потрачено, является расходами по смыслу НК? Итак, чтобы израсходованные средства можно было включить в состав затрат, они должны отвечать параметрам прописанным п. 1 ст. 252 Кодекса РФ, а именно:

  • оформлены, согласно нормам закона,
  • с наличием документов,
  • экономически обоснованные.

Если расходная статья не соответствует хотя бы одному из вышеперечисленных требований, налогооблагаемая прибыль не может быть уменьшена. Глава 25 Кодекса делит расходы на две части:

  1. непосредственно связанные с получением доходов от реализации или производства;
  2. внереализационные затраты.

Прямые и косвенные расходы

Руководствуясь статьей 318 Налогового кодекса РФ, все издержки, связанные с реализацией или производством, условно делятся на косвенные и прямые.

Косвенные траты, понесенные в налоговом периоде, могут быть включены в полном объеме. Что касается прямых трат, они считаются как расходы для налоговиков (за исключением тех, которые ложатся на остатки продукции и производства еще незавершенного).

Учитывая особенности некоторых производственных предприятий, в целях бухгалтерского учета траты включаются в себестоимость производства, при этом, в налоговой они будут признаны косвенными.

Расходы будущих периодов

Следует заметить, что не все траты могут участвовать в периоде их возникновения. По определенной схеме предусмотренной гл.25 Кодекса РФ доходы уменьшаются не в момент возникновения издержек, а постепенно.

Виды расходов будущих периодов:

  1. Ремонт основных средств. Компании, не включенные в перечень ст. 260 Кодекса РФ (например, затраты на ремонт) распределяют по определенному алгоритму. В том периоде, когда они возникли, организация включает только 10% от общей суммы, остальная часть распределяется на пять лет, либо на срок эксплуатации данного средства.
  2. Конструкторские и опытные разработки, научные исследования. В процессе работ суммы затрат плюсуются по окончанию проекта, равномерно распределяются и уменьшают доходы компании на протяжении трех лет. Однако, существует условие, согласно которому результаты исследований или разработок должны участвовать в производстве или реализации. В случаях, когда работы не принесли желаемого результата, затраченные средства распределяются тоже на 3 года, но в размере не более 70% от общей суммы.
  3. Освоение природных ресурсов. Статья 325 Кодекса обязывает плательщика налогов вести раздельный учет по каждому месторождению, участку акватории либо территории. Только после окончания работ траты суммируются и участвуют в обозначении налоговой базы. Данный вид затрат в соотношении 1 к 60 будет ежемесячно уменьшать будущую налогооблагаемую прибыль предприятия.

Такие расходы организации для целей налогообложения учитываются в будущих периодах. Принцип распределения сумм предусматривает фиксацию первоначальной суммы на определенную дату и ее распределение на конкретный срок. Следует учесть, что закон обязывает плательщика налога на прибыль формировать регистр подобных затрат.

Убытки, как расходы будущих периодов

Иногда на предприятии в результате деятельности возникают убытки, по некоторым операциям и видам деятельности. В таком случае потери могут уменьшить налогооблагаемую базу будущих периодов. К ним относятся:

  1. продажа амортизируемого имущества;
  2. работы, связанные с использованием обслуживающих хозяйств и производств;
  3. срочные сделки с использованием финансовых инструментов;
  4. операции с ценными бумагами.

При продаже амортизируемых основных средств, где траты на реализацию превышают доходы, полученные убытки будут выступать как расходы, учитываемые в целях налогообложения в будущих периодах согласно ст. 268 Кодекса.

Расходы нескольких отчетных периодов

Статья 272 Налогового кодекса РФ гласит: затраты признаются в том периоде, в котором они возникли, но с учетом условий договоров и по принципу равномерного формирования доходной и расходной части предприятия.

Процедура налогообложенияНапример, если компания использует средства, которые согласно договору будут относиться к нескольким промежуткам времени, налогооблагаемая прибыль уменьшается соответственно пропорционально этим периодам.

Эти условия могут относиться к аренде оплаченной наперед за следующий год. Ярким примером может служить страхование, где по договору на один год сумма вносится одноразово, а затраты списываются равномерно на протяжении 12 месяцев. Сюда также относят и издержки на лицензирование.

Итак, мы рассмотрели, что может быть названо «расходами» в смысле, применимом к налогообложению.

Стать автором
Стать экспертом

Поделитесь материалом в соц сетях:

Ваш комментарий:

*

*

закрыть рекламу x
закрыть рекламу x
закрыть рекламу x
закрыть рекламу x
Закрыть

Задать вопрос