Как учитывать расходы на «упрощенке»

Одним из способов вычисления размера налогооблагаемой базы на упрощенном режиме налогообложения является метод «доходы минус расходы»: предприниматели и организации определяют размер платежа в бюджет с учетом понесенных расходов и полученной выручки в текущем периоде. Поэтому учет расходов в УСН имеет огромное значение.

Законодательные нормы

Перечень возможных расходов, которые учитываются в исчислении налоговой базы, а также порядок их учета указываются в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Стоит заметить, при учете расходов ставка платежа в бюджет составляет 15%, но при этом федеральные субъекты могут для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливать ее размер дифференцированно: от 5 до 15%.

Главные требования к расходам

Расходы, принимаемые при УСН, должны отвечать следующим критериям:

• Они должны быть указаны в перечне НК РФ. Этот список является закрытым и если понесенных затрат в нем нет, то на их величину доходы не корректируются.
• Уровень затрат должен быть экономически обоснован и быть направлен на получение прибыли.
• Осуществляемые расходы должны отвечать виду деятельности.
• Все затраты должны иметь документальное подтверждение.
• Оплата должна быть проведена полностью, а товар и продукция должны быть получены предпринимателем или организацией на УСН.
• Чтобы списать расходы на товар, который был куплен для перепродажи, он должен быть продан.

Момент признания

Получение расходов учитывается при упрощенной системе:

• с даты осуществления оплаты поставщику;
• с даты приема от поставщика продукции/предоставления услуги/ завершения работы;
• даты отгрузки товара конечному покупателю.

Критерии расходов

Все затраты, которые сопровождают ведение бизнеса, должны быть обоснованными: отвечать направлению деятельности коммерсанта и осуществляться с целью получения прибыли.

То есть, если предприниматель занимается производством программного обеспечения, то покупка трактора или комбайна не совсем вписывается в концепцию его работы. Налоговый инспектор во время проверки все затраты, которые учитываются в расчете платежа в бюджет, тщательно рассматривает на предмет обоснованности и в случае подозрений нужно будет доказывать, как они способствуют ведению хозяйственной деятельности.

Кроме этого, все расходы должны быть оплачены, получены и соответственно оформлены. Последнее осуществляется с помощью следующих документов:

• кассового чека;
• бланков строгой отчетности;
• договоры;
• квитанции;
• акты приема-передачи;
• платежные поручения;
• накладные и т.д.

Наличие документов будет подтверждать факт оплаты за товар или услугу, а также его получение коммерсантом. Если налоговая не согласится с учитываемыми затратами, его доход будет пересмотрен, а сам предприниматель оштрафован. Поэтому правильности оформления затрат нужно уделять очень большое внимание.

Также все документы, которые подтверждают расходы, необходимо хранить не меньше 4 лет.

Пример учета расходов

Во время покупки товара в магазине кассовый чек, который получает покупатель, является достаточным доказательством понесенных затрат. Если же предприниматель делает закупку в организации, тогда подтверждением оплаты будет платежное поручение с отметкой банка, а также акт приема-передачи.

Бывают случаи, когда контрагенты рассчитываются между собой продукцией, так называемый бартер. В этом случае подтверждением операции могут быть акты приема-передачи товара.

Минимальный налог

Упрощенное налогообложение предусматривает возникновение такой ситуации, когда расходы будут больше дохода или практически равны им. То есть фактически по результатам года предприниматель или фирма получили убыток при УСН.

В этом случае в силу вступает такое понятие, как минимальный налог. Оно обозначает требование заплатить минимальный доход в размере 1% от полученной выручки. При этом сам платеж учитывается в расходах следующего года, что позволяет уменьшить будущий доход и снизить налоговый платеж.

Убыток также можно использовать для оптимизации налогообложения, он может учитываться в следующих налоговых периодах при расчете единого налога УСН, но не позднее, чем в течение 10 лет.

Какие операции считаются расходами

Упрощенная система налогообложения конкретно указывает расходы, которые могут приниматься во внимание во время расчета налогов. К ним относятся:

• затраты, понесенные при покупке материальных и нематериальных активов (приобретение помещений, оборудования, программ, разработка сайтов и т. д.);
• коммунальные и материальные расходы (платежи за воду, тепло, электроэнергию, интернет, закупка спецодежды, хозпринадлежностей и т.д.);
• оплаченные налоги (перечисленные платежи на обязательное медицинское и пенсионное страхование);
• расходы, связанные с арендой оборудования, недвижимости, нематериальных активов;
• расходы, которые присущи торговым организациям (цена закупленной продукции, доставка товаров, обслуживания контрольно-кассовой техники и ведения кассовых операций и т.д.);
• затраты на агента (агентские выплаты и т.п.);
• затраты на обслуживание бухгалтерских программ (приобретение и обслуживание 1С Бухгалтерии);
• другие расходы (командировка сотрудников, ремонт и эксплуатация транспорта, выплата процентов, комиссий финансовым организациям, оплата страховки работников и имущества, услуги охраны и многое другое).

УСН – какие расходы можно учесть, какие нужды документы: Видео