Особенности совмещения УСН и ЕНВД

Одновременное применение УСН и ЕНВД законом не ограничивается. Однако подобная система имеет ряд особенностей и сложностей, о которых стоило бы знать каждому налогоплательщику. О базовых принципах совмещения режимов будет подробно рассказано в нашем материале.

Условия совмещения ЕНВД и УСН

Юридические лица и частные предприниматели способны на одновременное применение УСН и ЕНВД – «упрощенки» и налога на вмененный доход. Но это возможно по ряду причин:

  • общее количество представителей компании или ИП не может превышать сто человек;
  • пределы по доходам, зафиксированные для пользования упрощенной системой, формируются для тех из них, что получены по УСН;
  • остаточный объем финансов, применяемый плательщиками налогов, не превышает 150 млн. рублей;
  • субъекты налогообложения ведут раздельный учет по операциям, связанных с используемой системой направления средств в ФНС.

Выше обозначены лишь базовые условия совмещения УСН и ЕНВД. По обстоятельствам общее их число может увеличиваться.

Принцип совмещения усн и енвд

Предпосылки сопряжения систем для юр. лиц

Организации, желающие пользоваться сразу двумя фискальными системами, должны заняться организацией качественного бухгалтерского учета. Его ведение стало обязательным с 2013 года. Более того, нормами закона устанавливается требование к отдельному учету собственности, расходов и доходов.

УСН всегда связана с сокращением числа бухгалтерских счетов посредством их соединения. При этом раздельный учет делает недопустимым сопряжение систем, поскольку он требует не увеличения показателей, а напротив, расширенной их детализации. Тут следует обозначить:

  • дифференциацию доходов;
  • классификацию сотрудников по типам работы;
  • формирование алгоритма по распределению затрат;
  • дифференциацию в учете непосредственных затрат, связанных с соответствующим доходом, либо на субсчетах одного счета;
  • отдельный учет непрямых трат.

Все детали отражаются в постановлении об учетной системе. При этом ведение учета по налогам может усложниться в следующих ситуациях:

  • разверстка доходов, вбирая типы ЕНВД и непосредственные расходы;
  • конкретная систематизация сотрудников по режимам;
  • формирование учета финансовых трат, подлежащих распределению;
  • формирование алгоритма детализации и масштабирования административно-управленческого персонала.

Выплаты в ФНС при ведении одновременно УСН и ЕНВД требуется делить пропорционально части доходов, что поступили в границах режима за одинаковый период.

Применение енвд и усн одновременно для частного предпринимательства

Предпосылки к совмещению для ИП

Сопряжение двух фискальных систем для частного предпринимательства будет в разы проще, чем для юридического лица.

В обязанности ИП не входит ведение бухучета. При этом имущество персонала требуется поделить между режимами.

Большинство предпринимателей выбирают систему УСН. По совмещению расходы придется делить, что сама себе процедура достаточно трудоемкая. ИП, ведущие свою работу в одиночку, при совмещении ЕНВД и УСН 6% имеют право присовокупить вычет по погашенным взносам страхового типа к одному из сформированных налогов. ИП с нанятыми лицами не смогут использовать вычет по страховым взносам в полной мере.

Пример сопряжения спецрежимов

Для наглядности того, как именно работает система сопряжения вмененки и упрощенки, следует привести простой пример. Предположим, ООО «Сити» изготавливает стройматериалы и работает по спецрежиму УСН, где из доходов вычитаются расходы. Для увеличения прибыли компания открывает розничный магазин по идентичному режиму. Тогда принимается решение о сочетании ЕНВД и УСН.

На 2019 год планируемые доходы составят 13 млн. рублей по первому направлению и 4 млн. по второму. Соответственно, расходы – по 9,5 млн. и 400 тыс. рублей. Общая сумма налога при сохранении на одном режиме будет 710 тыс. рублей ((13 млн. + 4 млн.) – (9,5 млн. + 400 тыс.) * 10%).

Состоялся переход на ЕНВД по торговле розничного типа. Площадь торгового пространства составляет 70 м2. Страховые взносы – 300 тыс. Из них 30 тыс. уходит сотрудникам магазина. Получается, ЕНВД можно будет уменьшить, но не больше чем на 50%. Вся сумма платежей здесь составит 367 652 рубля (((13 млн. – 9,5 млн) * 10%) + (((1,8 тыс. * 70 * 1,868 * 1) * 15%)) / 2). Вывод здесь можно сделать очень простой: спецрежим с единым налогом на вмененку будет для компании вполне выгодным.

Сопряжение вмененки и упрощенки

Правила перехода

Есть два варианта перейти с УСН на ЕНВД для сопряжения двух спецрежимов. Первый способ реализуется в конце года, на протяжении которого налогоплательщик правомерно использовал УСН. Требуется соблюдение двух сроков. В январе направляется уведомление в ФНС о переходе на ЕНВД.

Второй способ будет полезен тем, кто утратил права на использование УСН из-за несоответствия требованиям НК РФ. Плательщик перестает направлять налоги с начала квартала, в котором произошла утрата прав. Далее направляется уведомление в ФНС о переходе на новую систему. Возврат с ЕНВД на упрощенку производится лишь спустя год с момента перехода на вмененку.

Как учесть расходы

Для чего нужно распределение расходов

Для юридического лица или ИП совмещение УСН и ЕНВД требует распределения финансовых трат. Для чего это нужно, если не учитывать, что такие нормы прописаны в законодательстве? Достаточно очевидно, что все режимы обладают особыми качествами. А потому распределение обусловлено самым обыкновенным удобством. С помощью специальных расчетов распределительного типа дифференцируются расходы, не имеющие прямого отношения к упрощенке или вмененке. Благодаря этому может быть обеспечено корректное создание налоговых баз по каждому спецрежиму.

Для формирования отдельного учета и реализации процедур распределительного типа требуется обеспечить:

  • указание в учетной системе алгоритмов по распределению затрат, относимых сразу к двум фискальным режимам;
  • формирование учетных сведений для достоверного определения налогооблагаемых баз сразу по обеим системам.

Отдельно потребуется предусмотреть базу хозяйственных расходов и периодам распределения.

Для юридического лица или ИП совмещение УСН и ЕНВД требует распределения финансовых трат

Общехозяйственные затраты

Если работа предпринимателя или юридического лица проходила в одном помещении, то по УСН и ЕНВД могут возникнуть следующие траты:

  • оплата услуг интернета и связи;
  • аренда;
  • погашение квитанций за воду, электричество и теплоснабжение;
  • прочие хозяйственные услуги.

Все обозначенные услуги требуют разграничения по режимам. За основу берется формула, по которой распределение будет пропорционально долям доходов по совмещению УСН и ЕНВД. Это коэффициент распределения затрат от УСН:

КУСН = ДУСН / (ДУСН + ДЕНВД).

Показатель Д с двумя приставками – это доходы от работы по отдельным налоговым режимам. Тут же следует обозначить формулу, по которой рассчитывается сумма общехозяйственных расходов:

ОХР УСН = ОХР × КУСН

ОХР УСН здесь – это, соответственно, деятельность по упрощенке. Все указанные формулы следует изучить и применять бухгалтерам.

Подача отчетности

Все документы направляются в ФНС по каждому налогу в отдельности. В частности это:

  1. Декларация по вмененке – каждый квартал до 20 числа.
  2. Декларация по упрощенке – один раз в год. Для юр. лиц крайний срок 31 марта, а для ИП – 30 апреля.

Все документы направляются в ФНС по каждому налогу в отдельности

Отдельно следует рассказать про отчетность работодателей. Для обоих режимов «общими» отчетами будет считаться направление сведений по сотрудникам в контролирующие инстанции. Тут следует обозначить:

  • расчет по взносам страхового типа – до 30 числа по окончании квартала в ФНС;
  • форма СЗВ-М – в ПФР до 15 числа;
  • 4-ФСС – в ФСС до 20 числа по окончании квартала;
  • 6-НДФЛ – в ФНС за один месяц по окончании квартала;
  • 2-НДФЛ – в ФНС ежегодно до 1 апреля;
  • отчет о среднесписочном количестве сотрудников – до 20 января в ИФНС.

Есть множество сервисов, позволяющих не запутаться в расчете налогов для ООО или ИП. Одновременно на УСН и ЕНВД стоит переходить лишь тогда, когда внутри компании ведется чистый и оперативный документооборот.

Стать автором
Стать экспертом

Поделитесь материалом в соц сетях:

Ваш комментарий:

*

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Закрыть

Задать вопрос



Adblock detector